M/s. Detibh Indiana JV,, Valsad v. The Income Tax Officer, Ward-1,, Valsad

ITA 1418/AHD/2014 | 2006-2007
Pronouncement Date: 28-11-2014 | Result: Partly Allowed

Appeal Details

RSA Number 141820514 RSA 2014
Assessee PAN AAAAD3126F
Bench Ahmedabad
Appeal Number ITA 1418/AHD/2014
Duration Of Justice 6 month(s) 19 day(s)
Appellant M/s. Detibh Indiana JV,, Valsad
Respondent The Income Tax Officer, Ward-1,, Valsad
Appeal Type Income Tax Appeal
Pronouncement Date 28-11-2014
Appeal Filed By Assessee
Order Result Partly Allowed
Bench Allotted C
Tribunal Order Date 28-11-2014
Date Of Final Hearing 13-11-2014
Next Hearing Date 13-11-2014
Assessment Year 2006-2007
Appeal Filed On 09-05-2014
Judgment Text
I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L C B E N C H A H M E D A B A D 0 0 B E F O R E S H R I N . S . S A I N I A C C O U N T A N T M E M B E R A N D S H R I K U L B H A R A T J U D I C I A L M E M B E R . / I T A N O . 1 4 1 8 / A H D / 2 0 1 4 [ [ / A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 6 - 0 7 M / S . D E T I B H I N D I A N A J V 5 0 3 M E G H R A C H N A T O W E R S S H E I L A P A R K T I T H A L R O A D V A L S A D P A N : A A A A D 3 1 2 6 F V S I T O W A R D - 1 V A L S A D / ( A P P E L L A N T ) / ( R E S P O N D E N T ) A S S E S S E E ( S ) B Y : S H R I S . N . S O P A R K A R A R R E V E N U E B Y : S H R I M . K . S I N G H S R . D R . / D A T E O F H E A R I N G : 1 3 / 1 1 / 2 0 1 4 / D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 2 8 / 1 1 / 2 0 1 4 / O R D E R P E R S H R I N . S . 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C I T ( A ) O U G H T T O H A V E D E L E T E D S U C H D I S A L L O W A N C E A P P R E C I A T I N G T H A T T H E A P P E L L A N T D E P O S I T E D T D S I N G O V E R N M E N T A C C O U N T B E F O R E D U E D A T E O F F I L I N G O F R E T U R N . I T B E S O H E L D N O W . 2 . L D . C I T ( A ) F U R T H E R E R R E D I N L A W A N D O N F A C T S F O R C O N F I R M I N G D I S A L L O W A N C E R E L Y I N G U P O N D E C I S I O N O F B H A R T I S H I P Y A R D L T D . V S . D C I T ( M U M ) ( S B ) A N D N O T F O L L O W I N G J U D G M E N T O F H O N B L E C A L C U T T A H I G H C O U R T O F V I R G I N C R E A T I O N S H O L D I N G A M E N D M E N T B Y T H E F I N A N C E I T A N O . 1 4 1 8 / A H D / 2 0 1 4 M / S . D E T I B H I N D I A N A J V F O R A Y 2 0 0 6 - 0 7 2 A C T 2 0 1 0 A S R E T R O S P E C T I V E L Y A P P L I C A B L E . T H E O R D E R O F L D . C I T ( A ) D E F Y I N G J U D I C I A L D I S C I P L I N E D E S E R V E S T O B E Q U A S H E D A N D D I S A L L O W A N C E B E D E L E T E D . I T B E S O H E L D N O W . 3 . L E V Y O F I N T E R E S T U / S 2 3 4 A / 2 3 4 B / 2 3 4 C & 2 3 4 D O F T H E A C T I S U N J U S T I F I E D . 4 . I N I T I A T I O N O F P E N A L T Y P R O C E E D I N G S U / S 2 7 1 ( 1 ) ( C ) I S U N J U S T I F I E D . 2 . T H E S O L E I S S U E I N V O L V E D I N G R O U N D N O S . 1 & 2 O F T H E A P P E A L I S T H A T T H E C I T ( A ) E R R E D I N C O N F I R M I N G T H E A C T I O N O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R I N M A K I N G T H E D I S A L L O W A N C E O F E X P E N D I T U R E O F R S . 1 9 5 1 5 2 8 / - U / S 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T O N T H E G R O U N D O F L A T E D E P O S I T O F T A X D E D U C T E D A T S O U R C E ( T D S ) F R O M T H E P A Y M E N T S M A D E T O S U B - C O N T R A C T O R S . 3 . T H E B R I E F F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E H A S M A D E / C R E D I T E D P A Y M E N T S T O S U B - C O N T R A C T O R S U P T O F E B R U A R Y 2 0 0 6 A N D T H E T D S D E D U C T E D D U R I N G T H E M O N T H W A S D E P O S I T E D I N T H E G O V E R N M E N T A C C O U N T O N 2 6 . 0 4 . 2 0 0 6 T H E D E T A I L S O F W H I C H A R E A S U N D E R : - N A M E O F P A R T Y T O W H O M P A Y M E N T W A S M A D E A M O U N T C R E D I T E D D A T E O F C R E D I T O F A M O U N T A M O U N T O F T D S D E D U C T E D D A T E O F T D S D E D U C T E D D A T E O F T D S D E D U C T E D A M O U N T D I S A L L O W A B L E D E T I B H E N G I N E E R S ( I ) P V T L T D 1 9 3 4 2 1 2 2 8 . 0 2 . 0 6 2 1 7 4 4 2 8 . 0 2 . 0 6 2 6 . 0 4 . 0 6 R S . 1 9 3 4 2 1 2 I N D I A N A B U I L D 1 7 3 1 6 2 8 . 0 2 . 0 6 3 4 2 2 8 . 0 2 . 0 6 2 6 . 0 4 . 0 6 R S . 1 7 3 1 6 / - T O T A L R S . 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O N A P P E A L T H E C I T ( A ) C O N F I R M E D T H E A C T I O N O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O B S E R V I N G T H A T T H E A M E N D M E N T M A D E B Y F I N A N C E A C T 2 0 1 0 W I T H E F F E C T F R O M 0 1 . 0 4 . 2 0 1 0 N O W H E R E E X P R E S S L Y S E T O U T T H A T T H E A M E N D M E N T I S C U R A T I V E O R M E R E L Y D E C L A R A T O R Y O F T H E P R E V I O U S L A W . T H E I N T E N T I O N O F T H E L E G I S L A T U R E A S G A T H E R E D F R O M T H E N O T E S O N C L A U S E S A N D T H E M E M O R A N D U M E X P L A I N I N G T H E P R O V I S I O N S O F T H E F I N A N C E B I L L D O E S N O T P A R T I C U L A R L Y I N D I C A T E A N Y R E L A X A T I O N I N T H E P R O V I S I O N R E T R O S P E C T I V E L Y F R O M A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 6 - 0 7 B Y P R O V I D I N G T H A T T H E E X P E N D I T U R E O N W H I C H D U E T A X W A S D E D U C T E D U P T O F E B R U A R Y 2 0 0 6 B U T P A I D B E F O R E T H E D U E D A T E S P E C I F I E D I N S E C T I O N 1 3 9 ( 1 ) S H A L L N O T S U F F E R A N Y D I S A L L O W A N C E I N T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 6 - 0 7 . F U R T H E R T H E C I T ( A ) A L S O O B S E R V E D T H A T T H E H O N B L E K O L K A T A H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V . C R E S C E N T E X P O R T S Y N D I C A T E [ 2 0 1 3 ] 3 3 T A X M A N N . C O M 2 5 0 ( K O L K A T A ) H A S R E V E R S E D T H E F I N D I N G O F S P E C I A L B E N C H I N T H E C A S E O F M E R I L Y N S H I P P I N G 1 4 6 T T J 1 ( V I Z ) ( S B ) A N D H E L D T H A T T H E L A N G U A G E U S E D I N T H E D R A F T W A S U N C L E A R A N D S U S C E P T I B L E T O G I V I N G M O R E T H A N O N E M E A N I N G . B Y L O O K I N G A T T H E D R A F T I T C O U L D B E S A I D T H A T T H E L E G I S L A T U R E W A N T E D T O T R E A T T H E P A Y M E N T S M A D E / C R E D I T E D I N F A V O U R O F A C O N T R A C T O R O R S U B C O N T R A C T O R D I F F E R E N T L Y T H A N T H E P A Y M E N T S O N A C C O U N T O F I N T E R E S T C O M M I S S I O N O R B R O K E R A G E F E E S F O R P R O F E S S I O N A L S E R V I C E S O R F E E S F O R T E C H N I C A L S E R V I C E S B E C A U S E T H E W O R D S A M O U N T S C R E D I T E D O R P A I D W E R E U S E D O N L Y I N R E L A T I O N T O A C O N T R A C T O R O R S U B C O N T R A C T O R . T H I S D I F F E R E N T I A L T R E A T M E N T W A S N O T I N T E N D E D . B U T T H E L A N G U A G E U S E D B Y T H E L E G I S L A T U R E I N T H E F I N A L L Y E N A C T E D L A W I S C L E A R A N D U N A M B I G U O U S W H E R E A S T H E L A N G U A G E U S E D I N T H E B I L L W A S A M B I G U O U S . M A J O R I T Y V I E W S E X P R E S S E D I N T H E C A S E O F M E R I L Y N S H I P P I N G ( S U P R A ) A R E N O T A C C E P T A B L E . I N V I E W O F T H E A B O V E R E A S O N I N G S T H E C I T ( A ) C O N F I R M E D T H E O R D E R O F T H E A S S E S S I N G O F F I C E R . I T A N O . 1 4 1 8 / A H D / 2 0 1 4 M / S . D E T I B H I N D I A N A J V F O R A Y 2 0 0 6 - 0 7 4 6 . T H E A R O F T H E A S S E S S E E F I L E D B E F O R E U S A C O P Y O F O R D E R O F T H E H O N B L E G U J A R A T H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V . S T A N D A R D B U I L D C O N R E P O R T E D I N [ 2 0 1 4 ] 4 1 T A X M A N N . C O M 1 5 5 ( G U J A R A T ) A N D S U B M I T T E D T H A T T H E H O N B L E G U J A R A T H I G H C O U R T H A S H E L D T H A T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R M A D E T H E A D D I T I O N O F R S . 3 0 7 1 2 1 2 / - T O T H E I N C O M E O F T H E A S S E S S E E F O R T H E R E L E V A N T Y E A R O N T H E G R O U N D T H A T T H E S A M E W A S D E P O S I T E D B Y T H E A S S E S S E E A F T E R E X P I R Y O F T H E P R E S C R I B E D T I M E L I M I T B U T B E F O R E T H E D U E D A T E O F F I L I N G O F R E T U R N I . E . 3 1 . 1 2 . 2 0 0 6 . W H I L E D E L I V E R I N G T H E J U D G M E N T I N T A X A P P E A L N O . 4 1 2 / 2 0 1 3 A N D A L L I E D A P P E A L S W E H A V E H E L D T H A T A M E N D M E N T U N D E R S E C T I O N 4 0 ( 1 ) ( I A ) O F T H E I N C O M E T A X A C T B R O U G H T O U T B Y F I N A N C E A C T 2 0 1 0 W I T H E F F E C T F R O M 0 1 . 0 4 . 2 0 1 0 I S H A V I N G R E T R O S P E C T I V E E F F E C T A N D T H E R E F O R E I F T H E T A X D E D U C T E D I S D E P O S I T E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E D U E D A T E O F F I L I N G T H E R E T U R N T H E S A M E I S R E Q U I R E D T O B E G I V E N C R E D I T I N T H E V E R Y A S S E S S M E N T Y E A R . I T W A S T H E R E F O R E H I S S U B M I S S I O N T H A T T H E I S S U E I S N O W C O V E R E D I N F A V O U R O F T H E A S S E S S E E B Y T H E A B O V E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E J U R I S D I C T I O N A L H I G H C O U R T A N D T H E R E F O R E T H E S E G R O U N D S O F A P P E A L O F T H E A S S E S S E E A R E T O B E A L L O W E D . 7 . T H E D R C O U L D N O T C O N T R O V E R T T H E A F O R E S A I D S U B M I S S I O N S O F T H E A R O F T H E A S S E S S E E . 8 . W E H A V E H E A R D T H E R I V A L S U B M I S S I O N S A N D P E R U S E D T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S A N D M A T E R I A L A V A I L A B L E O N R E C O R D . T H E U N D I S P U T E D F A C T S O F T H E C A S E A R E T H A T T H E A S S E S S I N G O F F I C E R O B S E R V E D T H A T T H E A S S E S S E E H A S D E D U C T E D T A X F R O M P A Y M E N T S M A D E / C R E D I T E D T O S U B - C O N T R A C T O R S U P T O F E B R U A R Y 2 0 0 6 B U T H A S D E P O S I T E D T H E S A M E T O T H E C R E D I T O F T H E C E N T R A L G O V E R N M E N T O N 2 6 . 0 4 . 2 0 0 6 I . E . A F T E R T H E E N D O F T H E R E L E V A N T F I N A N C I A L Y E A R . A C C O R D I N G T O H I M T H E T D S W A S R E Q U I R E D T O B E D E P O S I T E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E E N D O F T H E F I N A N C I A L Y E A R I . E . 3 1 . 0 3 . 2 0 0 6 . T H E R E F O R E B Y I N V O K I N G T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I T A N O . 1 4 1 8 / A H D / 2 0 1 4 M / S . D E T I B H I N D I A N A J V F O R A Y 2 0 0 6 - 0 7 5 H E D I S A L L O W E D T H E D E D U C T I O N F O R E X P E N D I T U R E O F R S . 1 9 5 1 5 2 8 / - C L A I M E D B Y T H E A S S E S S E E . O N A P P E A L T H E C I T ( A ) C O N F I R M E D T H E S A M E B Y O B S E R V I N G T H A T T H E A M E N D M E N T M A D E B Y F I N A N C E A C T 2 0 1 0 W I T H E F F E C T F R O M 0 1 . 0 4 . 2 0 1 0 W A S N O T R E T R O S P E C T I V E B U T P R O S P E C T I V E . T H E A R O F T H E A S S E S S E E H A S F I L E D A C O P Y O F T H E O R D E R O F T H E H O N B L E G U J A R A T H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V . S T A N D A R D B U I L D C O N ( S U P R A ) W H E R E I N I T H A S B E E N H E L D T H A T T H E A M E N D M E N T M A D E B Y T H E F I N A N C E A C T 2 0 1 0 W I T H E F F E C T F R O M 0 1 . 0 4 . 2 0 1 0 I S R E T R O S P E C T I V E A N D I F T H E T A X D E D U C T E D B Y T H E A S S E S S E E F R O M T H E P A Y M E N T S M A D E T O S U B - C O N T R A C T O R S W A S D E P O S I T E D B Y T H E A S S E S S E E B E F O R E T H E D U E D A T E O F F I L I N G T H E R E T U R N T H E S A M E H A S T O B E G I V E N C R E D I T I N T H E V E R Y A S S E S S M E N T Y E A R . I T I S N O T I N D I S P U T E T H A T T H E T D S D E D U C T E D F R O M T H E P A Y M E N T O F R S . 1 9 5 1 5 2 8 / - M A D E T O T H E S U B - C O N T R A C T O R S B Y T H E A S S E S S E E W A S D E P O S I T E D O N 2 6 . 0 4 . 2 0 0 6 W H I C H I S B E F O R E T H E D U E D A T E F O R F I L I N G T H E R E T U R N O F I N C O M E U / S 1 3 9 ( 1 ) . T H E R E F O R E R E S P E C T F U L L Y F O L L O W I N G T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E J U R I S D I C T I O N A L H I G H C O U R T W E S E T A S I D E T H E O R D E R S O F T H E L O W E R A U T H O R I T I E S A N D D E L E T E T H E D I S A L L O W A N C E O F R S . 1 9 5 1 5 2 8 / - A N D A L L O W T H E S E G R O U N D S O F A P P E A L O F T H E A S S E S S E E . 9 . D U R I N G T H E C O U R S E O F H E A R I N G N O A R G U M E N T S W E R E A D V A N C E D O N G R O U N D N O S . 3 & 4 O F T H E A P P E A L T A K E N B Y T H E A S S E S S E E . T H E R E F O R E T H E Y A R E D I S M I S S E D F O R W A N T O F P R O S E C U T I O N . 1 0 . I N T H E R E S U L T T H E A P P E A L O F T H E A S S E S S E E I S P A R T L Y A L L O W E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E C O U R T O N F R I D A Y T H E 2 8 T H O F N O V E M B E R 2 0 1 4 A T A H M E D A B A D . S D / - S D / - ( K U L B H A R A T ) J U D I C I A L M E M B E R ( N . S . S A I N I ) A C C O U N T A N T M E M B E R A H M E D A B A D ; D A T E D 2 8 / 1 1 / 2 0 1 4 B I J U T . P S I T A N O . 1 4 1 8 / A H D / 2 0 1 4 M / S . D E T I B H I N D I A N A J V F O R A Y 2 0 0 6 - 0 7 6 / C O P Y O F T H E O R D E R F O R W A R D E D T O : 1 . / T H E A P P E L L A N T 2 . / T H E R E S P O N D E N T . 3 . / C O N C E R N E D C I T 4 . ( ) / T H E C I T ( A ) - I I I A H M E D A B A D 5 . / D R I T A T A H M E D A B A D 6 . [ / G U A R D F I L E . / B Y O R D E R T R U E C O P Y / ( D Y . / A S S T T . R E G I S T R A R ) / I T A T A H M E D A B A D