Utkal Highways, Cuttack v. ACIT, Cuttack

ITA 536/CTK/2012 | 2009-2010
Pronouncement Date: 10-10-2013 | Result: Dismissed

Appeal Details

RSA Number 53622114 RSA 2012
Assessee PAN AAAFU8445M
Bench Cuttack
Appeal Number ITA 536/CTK/2012
Duration Of Justice 11 month(s) 3 day(s)
Appellant Utkal Highways, Cuttack
Respondent ACIT, Cuttack
Appeal Type Income Tax Appeal
Pronouncement Date 10-10-2013
Appeal Filed By Assessee
Order Result Dismissed
Bench Allotted DB
Tribunal Order Date 10-10-2013
Date Of Final Hearing 16-02-2017
Next Hearing Date 16-02-2017
Assessment Year 2009-2010
Appeal Filed On 06-11-2012
Judgment Text
I T A - 5 3 6 - C T K - 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 2 0 1 0 1 I N T H E I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L : C U T T A C K B E N C H : C U T T A C K C O R A M : B E F O R E S H R I P . K . B A N S A L A C C O U N T A N T M E M B E R & S H R I D . T . G A R A S I A J U D I C I A L M E M B E R I . T . A . N O . 5 3 6 / C T K / 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R : 2 0 0 9 - 2 0 1 0 U T K A L H I G H W A Y S . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . A P P E L L A N T S H R E E V I H A R C O L O N Y T U L I S P U R C U T T A C K - 8 [ P A N : A A A F U 8 4 4 5 M ] - V S . - A S S I S T A N T C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X . . R E S P O N D E N T C I R C L E - 2 ( 1 ) C U T T A C K A R U N O D A Y A M A R K E T C U T T A C K - 1 2 A S S E S S E E B Y : W R I T T E N S U B M I S S I O N S D E P A R T M E N T B Y : S H R I N . K . N E B D . R . D A T E O F H E A R I N G : 0 4 . 1 0 . 2 0 1 3 D A T E O F P R O N O U N C E M E N T : 1 0 . 1 0 . 2 0 1 3 O R D E R P E R B E N C H : T H I S I S A N A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E A G A I N S T T H E O R D E R O F L D . C O M M I S S I O N E R O F I N C O M E T A X ( A P P E A L S ) C U T T A C K O D I S H A D A T E D 2 2 N D A U G U S T 2 0 1 2 F O R T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 O N T H E F O L L O W I N G G R O U N D S O F A P P E A L : - ( 1 ) F O R T H A T T H E O R D E R O F T H E F O R U M B E L O W I S A R B I T R A R Y A N D U N J U S T I N T H E F A C T S A N D C I R C U M S T A N C E S O F T H E C A S E A N D H E N C E L I A B L E T O B E Q U A S H E D . ( 2 ) F O R T H A T B O T H T H E A S S E S S E E A N D T H E D E P A R T M E N T P R O C E E D E D O N T H E F O O T I N G N E A R L Y A D E C A D E T H A T S E C . 1 9 4 A I S N O T A T T R A C T E D F O R T H E I N T E R E S T P A I D T O T H E F I N A N C E R S . T H E R E F O R E N O F A U L T C A N B E F O U N D W I T H T H E A S S E S S E E F O R N O T D E D U C T I N G T A X A T S O U R C E U / S . 1 9 4 A O F T H E I N C O M E T A X A C T A N D A L S O N O A C T I O N S H O U L D H A V E B E E N T A K E N U / S . 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E I N C O M E T A X A C T F O R T H E D I S A L L O W A N C E O F E X P E N D I T U R E . ( 3 ) F O R T H A T T H E A S S E S E S E H A S P A I D T H E E N T I R E I N T E R E S T D U E O N T H E L O A N A V A I L E D D U R I N G T H A T F I N A N C I A L Y E A R A N D T H E R E I S N O O U T S T A N D I N G I T A - 5 3 6 - C T K - 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 2 0 1 0 2 A S O N 3 1 . 0 3 . 2 0 0 9 . T H E R E F O R E T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I S N O T A P P L I C A B L E A N D T H E D I S A L L O W A N C E O F E X P E N D I T U R E T O W A R D S I N T E R E S T P A I D A T R S . 3 5 5 5 0 0 0 / - I N V O K I N G T H E P R O V I S I O N S O F S E C . 4 0 ( A ) ( I A ) I S I L L E G A L A N D L I A B L E T O B E Q U A S H E D . ( 4 ) F O R T H A T T H E I N C O M E T H A T H A S B E E N P A I D I N S H A P E O F I N T E R E S T T O T H E F I N A N C E R S W H I C H H A S B E E N S H O W N B Y T H E M A S T H E I R G R O S S R E C E I P T S A N D H A V E P A I D T A X O N T H E I N C O M E A R I S E S O U T O F S U C H R E C E I P T S T H E R E F O R E T H E E X P E N D I T U R E P A I D S H O U L D N O T H A V E B E E N D I S A L L O W E D B Y I N V O K I N G T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E I N C O M E T A X A C T . 2 . T H E A S S E S S E E H A S S U B M I T T E D T H E W R I T T E N S U B M I S S I O N . W E T H E R E F O R E D E C I D E D T O D I S P O S E O F T H E A P P E A L A F T E R C O N S I D E R I N G T H E W R I T T E N S U B M I S S I O N A S W E L L A S T H E S U B M I S S I O N O F T H E L D . D . R . 3 . T H E O N L Y I S S U E I N V O L V E D I N T H I S A P P E A L R E L A T E S T O T H E D I S A L L O W A N C E O F E X P E N D I T U R E T O W A R D S I N T E R E S T P A I D A M O U N T I N G T O R S . 3 5 5 5 0 0 0 / - U N D E R S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E A C T . B R I E F F A C T S R E L A T I N G T O T H I S I S S U E A R E T H A T D U R I N G T H E C O U R S E O F A S S E S S M E N T P R O C E E D I N G S T H E A S S E S S I N G O F F I C E R N O T E D T H A T T H E A S S E S S E E H A S P A I D I N T E R E S T A M O U N T I N G T O R S . 3 5 5 5 0 0 0 / - T O T H E F O L L O W I N G P A R T I E S : - ( I ) T A T A C A P I T A L L I M I T E D - R S . 3 4 1 1 6 9 9 / - ( I I ) F A I R F I N V E S T L I M I T E D - R S . 4 7 7 5 / - ( I I I ) M A G M A F I N C R O P L T D . - R S . 6 3 9 2 9 / - ( I V ) L & T F I N A N C E - R S . 7 4 5 9 7 / - _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ R S . 3 5 5 5 0 0 0 / - _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ T H E A S S E S S E E D I D N O T D E D U C T T D S O N T H E I N T E R E S T S O P A I D A S W A S T O B E D E D U C T E D U N D E R S E C T I O N 1 9 4 A . T H E A S S E S S I N G O F F I C E R T H E R E F O R E D I S A L L O W E D T H E S U M O F R S . 3 5 5 5 0 0 0 / - . B E F O R E U S T H E A S S E S S E E S U B M I T T E D T H E F O L L O W I N G W R I T T E N S U B M I S S I O N S : - ( 1 ) T H A T T H E A S S E S S E E I S P A R T N E R S H I P F I R M H A V E B E E N C A R R Y I N G O N T H E B U S I N E S S O F R A I S I N G L O A D I N G & U N L O A D I N G T R A N S P O R T I N G A N D C I V I L C O N S T R U C T I O N W O R K O N C O N T A C T B A S I S F O R L A S T 3 0 Y E A R S . ( 2 ) T H A T F O R T H E E X E C U T I O N O F A F O R E S A I D W O R K T H E Y H A V E B E E N P U R C H A S I N G V A R I O U S M A C H I N E S A N D T R A N S P O R T V E H I C L E S B Y A V A I L I N G F I N A N C E F R O M B A N K S A N D O T H E R F I N A N C I A L I N S T I T U T I O N S O N P A Y M E N T O F U S U A L R A T E O F I N T E R E S T . I T A - 5 3 6 - C T K - 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 2 0 1 0 3 ( 3 ) T H A T T H E A S S E S S E E H A S B E E N P A Y I N G I N T E R E S T / F I N A N C I A L C H A R G E S T O T H E B A N K S A N D O T H E R F I N A N C I A L I N S T I T U T I O N S S I N C E A D E C A D E W I T H O U T D E D U C T I O N O F T A X I . E . P R I O R T O T H E I N T R O D U C T I O N O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) A S W E L L A F T E R T H E I N T R O D U C T I O N O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) . T H I S F A C T I S V E R Y M U C H W I T H I N T H E K N O W L E D G E O F T H E D E P A R T M E N T . ( 4 ) T H A T T H E A S S E S S E E H A S B E E N F I L I N G I T S R E T U R N O F I N C O M E R E G U L A R L Y A N D T H E R E I S E V E R Y Y E A R S C R U T I N Y A S S E S S M E N T . A F T E R D U E V E R I F I C A T I O N T H E I N T E R E S T / F I N A N C I A L C H A R G E S P A I D T O V A R I O U S F I N A N C E R S T H E A S S E S S I N G O F F I C E R H A S B E E N A L L O W I N G T H E S E E X P E N S E S A S D E D U C T I O N . ( 5 ) T H A T I N T H E A S S E S S M E N T F O R T H E F I N A N C I A L Y E A R 2 0 0 8 - 0 9 R E L E V A N T T O T H E A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 1 0 T H E A S S E S S I N G O F F I C E R D I S A L L O W E D T H E I N T E R E S T / F I N A N C I A L C H A R G E S P A I D T O V A R I O U S P R I V A T E F I N A N C E R S A T R S . 3 5 5 5 0 0 0 / - O N T H E G R O U N D T H A T S I N C E T H E A S S E S S E E H A S M A D E N O D E D U C T I O N U / S . 1 9 4 A O F T H E I N C O M E T A X A C T 1 9 6 1 O N P A Y M E N T / C R E D I T S O F T H I S A M O U N T . A S P E R T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) D E D U C T I O N O F E X P E N D I T U R E M E N T I O N E D A B O V E A R E N O T A L L O W A B L E . H E N C E T H E S A I D E X P E N D I T U R E I S D I S A L L O W E D A N D A D D E D B A C K T O T H E T O T A L I N C O M E O F T H E A S S E S S E E . ( 6 ) T H A T S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) D O E S N O T S A Y S O . S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) S A Y S A N Y I N T E R E S T P A Y A B L E T O A R E S I D E N T O N W H I C H T A X I S D E D U C T I B L E A T S O U R C E U N D E R C H A P T E R - X V I I - B A N D S U C H T A X H A S N O T B E E N D E D U C T E D O R A F T E R D E D U C T I O N H A S N O T B E E N P A I D T H E N O N L Y T H E A M O U N T C A N B E D I S A L L O W E D . H E R E P A Y A B L E M E A N S A M O U N T D U E B U T N O T P A I D D U R I N G T H A T F I N A N C I A L Y E A R . I N T H E A S S E S S E E S C A S E W H A T E V E R A M O U N T O F F I N A N C I A L C H A R G E S / I N T E R E S T D U E F O R T H A T Y E A R H A S B E E N P A I D D U R I N G T H A T Y E A R A N D C L A I M E D D E D U C T I O N A S E X P E N S E S . T H E R E I S N O T H I N G P A Y A B L E A S O N 3 1 S T M A R C H 2 0 0 9 . T H E R E F O R E T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I S N O T A P P L I C A B L E . W H I L E A S S E S S I N G L D . A S S E S S I N G O F F I C E R W A S W E L L A W A R E O F T H E F A C T T H A T T H E R E I S N O T S C O P E F O R H I M T O D I S A L L O W T H E E X P E N S E S P A I D T O W A R D S F I N A N C I A L Y E A R S U / S . 4 0 ( A ) ( I A ) B Y I N C O R P O R A T I N G T H E L A N G U A G E O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) . T H E R E F O R E H E H A S I M P O S E D S O M E W H E R E T H E L A N G U A G E P A Y M E N T S / C R E D I T A N D I N C O R P O R A T E D I N T H E A S S E S S M E N T O R D E R A S T H E L A N G U A G E O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) F O R D I S A L L O W I N G T H E E X P E N S E S C L A I M E D . I T I S T H E F U N D A M E N T A L R U L E O F T A X A T I O N T H A T W H E R E T H E R E I S N O T S C O P E F O R I M P O R T I N G I N T O T H E W O R D S W H I C H A R E N O T T H E R E S U C H I M P O R T A T I O N W O U L D N O T C O N S T R U E B U T T O A M E N D T H E S T A T U T E . I T H A S B E E N H E L D B Y T H E H O N B L E S U P R E M E C O U R T I N T H E C A S E O F T A R U L A T A S H Y A M & O R S . V S . - C I T ( 1 9 7 7 ) 1 0 8 I T R 3 4 5 ( S C ) . I T A - 5 3 6 - C T K - 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 2 0 1 0 4 F U R T H E R T H E P R O V I S O O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) S A Y S P R O V I D E D W H E R E I N R E S P E C T O F A N Y S U C H S U M T A X H A S B E E N D E D U C T E D I N A N Y S U B S E Q U E N T Y E A R S U C H S U M S H A L L B E A L L O W E D A S D E D U C T I O N I N C O M P U T I N G T H E I N C O M E O F T H E P R E V I O U S Y E A R I N W H I C H S U C H T A X H A S B E E N P A I D . H E R E A N Y S U C H S U M M E A N S T H E S U M R E M A I N S P A Y A B L E A S O N 3 1 S T M A R C H . T H E D E D U C T O R C A N D E D U C T E D T A X I N A N Y S U B S E Q U E N T Y E A R O N L Y I F T H E R E I S A N Y T H I N G I S P A Y A B L E . T H E R E I S N O S C O P E F O R H I M T O D E D U C T T A X O N T H E E X P E N S E S W H I C H H A S A L R E A D Y B E E N P A I D . T H E R E F O R E T H E P R O V I S O T O S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) C L A R I F I E S T H A T O N L Y T H E E X P E N S E S W H I C H R E M A I N S P A Y A B L E A T T H E E N D O F T H E Y E A R A N D T A X H A S N O T B E E N D E D U C T E D O N S U C H E X P E N S E S A N D / O R A F T E R D E D U C T I O N H A S N O T P A I D T H E N S U C H E X P E N S E S S H A L L B E D I S A L L O W E D U / S . 4 0 ( A ) ( I A ) O F T H E I N C O M E T A X A C T . T H E L E G I S L A T I V E I N T E N T B E H I N D S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I S N O T T O D I S A L L O W T H E E X P E N S E S R A T H E R T O I D E N T I F Y T H E C R E D I T O R . H A D I T B E E N A C A S E O F D I S A L L O W A N C E O F E X P E N S E S T H E P R O V I S O T O S E C . 4 0 ( A ) ( I A ) S H O U L D N O T H A V E B E E N T H E R E T O P R O V I D E T H E A S S E S S E E A N O T H E R O P P O R T U N I T Y T O D E D U C T T A X O N T H E A M O U N T P A Y A B L E F O R G E T T I N G T H E D E D U C T I O N O F T H E E X P E N S E S D U R I N G T H E S U B S E Q U E N T Y E A R . T H E Y H A V E K E P T T H E E X P E N S E P A I D D U R I N G T H E Y E A R O U T O F T H E S C O P E O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) S I N C E S E C T I O N 2 0 1 I S T H E R E P R O T E C T T H E R E V E N U E . T H E R E F O R E T H E D I S A L L O W A N C E O F E X P E N S E W H I C H H A S B E E N P A I D D U R I N G T H A T Y E A R I N I N V O K I N G T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I S A R B I T R A R Y A N D U N J U S T I N T H E F A C T S O F T H E C A S E A N D L I A B L E T O B E D E L E T E D . 4 . L D . D . R . O N T H E O T H E R H A N D C O N T E N D E D T H A T T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 1 9 4 A W E R E C L E A R L Y A P P L I C A B L E I N T H E C A S E O F A S S E S S E E A N D T H E A S S E S S E E W A S R E Q U I R E D T O D E D U C T T D S . T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E I T A T S P E C I A L B E N C H V I S A K H A P A T N A M I N T H E C A S E O F M / S . M E R I L Y N S H I P P I N G & T R A N S P O R T S V S . - A C I T R A N G E - 1 V I S A K H A P A T N A M ( I T A N O . 4 7 7 / V I Z . / 2 0 0 8 F O R T H E A Y 2 0 0 5 - 0 6 ) W H E R E I N I T W A S H E L D T H A T T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) W O U L D A P P L I C A B L E O N L Y T O T H E I S S U E O F E X P E N D I T U R E W H I C H I S P A Y A B L E A S O N 3 1 S T M A R C H O F E V E R Y Y E A R A N D C A N N O T B E I N V O K E D T O D I S A L L O W T H E A M O U N T S W H I C H H A S A L R E A D Y B E E N P A I D D U R I N G T H E P R E V I O U S Y E A R W I T H O U T D E D U C T I N G T A X A T S O U R C E . T H I S V I E W H A S B E E N R E V E R S E D B Y T H E J U D G M E N T O F T H E H O N B L E G U J A R A T H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V S . - S I K A N D A R K H A N 2 5 9 C T R ( G U J . ) 5 7 . S I M I L A R L Y H O N B L E K O L K A T A H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C R E S C E N T E X P O R T S Y N D I C A T E ( I . T . A . N O . 2 O F 2 0 1 3 ( ( C A L . ) H A S A L S O T A K E N T H E V I E W T H A T T H E P R O V I S I O N S O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I S A P P L I C A B L E T O A L L T H E E X P E N D I T U R E S W H I C H H A V E B E E N C R E D I T E D D U R I N G T H E Y E A R . N O D O U B T T H E I T A - 5 3 6 - C T K - 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 2 0 1 0 5 D E C I S I O N O F B O T H T H E H O N B L E H I G H C O U R T S A S S U B M I T T E D B Y T H E A S S E S S E E D O E S N O T H A V E A N Y L E G T O S T A N D . 5 . W E H A V E H E A R D T H E S U B M I S S I O N S O F L D . D . R . A N D A L S O G O N E T H R O U G H T H E W R I T T E N S U B M I S S I O N S F I L E D O N B E H A L F O F T H E A S S E S S E E . T H E O N L Y A R G U M E N T O N B E H A L F O F T H E A S S E S E S E I S T H A T T H E P R O V I S I O N O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I S A P P L I C A B L E O N L Y I N R E S P E C T O F A N Y I N T E R E S T P A Y A B L E A N D I T D O E S N O T A P P L Y T O T H E A M O U N T C R E D I T E D T O T H E I N T E R E S T A / C . D U R I N G T H E Y E A R . I F T H E D E D U C T O R C A N D E D U C T T H E T A X I N A N Y S U B S E Q U E N T Y E A R O N L Y I F T H E R E I S A N Y T H I N G I S P A Y A B L E . T H E R E I S N O S C O P E F O R H I M T O D E D U C T T A X O N T H E E X P E N S E S W H I C H H A S A L R E A D Y B E E N P A I D . A S T H E R E W A S N O T H I N G P A Y A B L E A S O N 3 1 S T M A R C H T H E P R O V I S I O N O F S E C T I O N 4 0 ( A ) ( I A ) I S N O T A P P L I C A B L E . T H E C O N T E N T I O N T A K E N B Y T H E A S S E S S E E A S N O T E D H A S B E E N A P P R O V E D B Y T H E I T A T S P E C I A L B E N C H V I S A K H A P A T N A M I N T H E C A S E O F M / S . M E R I L Y N S H I P P I N G & T R A N S P O R T S V S . - A C I T R A N G E - 1 V I S A K H A P A T N A M ( I T A N O . 4 7 7 / V I Z . / 2 0 0 8 F O R T H E A Y 2 0 0 5 - 0 6 ) ( S U P R A ) B U T T H E V I E W T A K E N B Y T H E H O N B L E I T A T S P E C I A L B E N C H V I S A K H A P A T N A M H A S N O T B E E N A P P R O V E D B Y T H E H O N B L E G U J A R A T H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V S . - S I K A N D A R K H A N 2 5 9 C T R ( G U J . ) 5 7 A S W E L L A S T H E H O N B L E K O L K A T A H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C R E S C E N T E X P O R T S Y N D I C A T E ( I . T . A . N O . 2 O F 2 0 1 3 ( ( C A L . ) . W H E N T W O H O N B L E H I G H C O U R T S H A V E T A K E N T H E D E C I S I O N O N A P A R T I C U L A R I S S U E I N C O N T R A R Y T O T H E D E C I S I O N O F I T A T S P E C I A L B E N C H V I S A K H A P A T N A M ( S U P R A ) W E A R E B O U N D T O F O L L O W T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E H I G H C O U R T S A N D H A V E T O F O L L O W T H E S A M E . W E A C C O R D I N G L Y D O N O T F I N D A N Y I L L E G A L I T Y O R I N F I R M I T Y I N T H E O R D E R O F L D . C I T ( A P P E A L S ) . 5 . 1 . I N V I E W O F T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E G U J A R A T H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C I T V S . - S I K A N D A R K H A N 2 5 9 C T R ( G U J . ) 5 7 ( S U P R A ) A S W E L L A S T H E D E C I S I O N O F T H E H O N B L E K O L K A T A H I G H C O U R T I N T H E C A S E O F C R E S C E N T E X P O R T S Y N D I C A T E ( I T A N O . 2 O F 2 0 1 3 ) ( C A L . ) ( S U P R A ) A S M E N T I O N E D A B O V E W E C O N F I R M T H E O R D E R O F T H E L D . C I T ( A P P E A L S ) A N D A C C O R D I N G L Y D I S M I S S T H E G R O U N D O F A P P E A L T A K E N B Y T H E A S S E S S E E . 6 . I N T H E R E S U L T T H E A P P E A L F I L E D B Y T H E A S S E S S E E S T A N D S D I S M I S S E D . O R D E R P R O N O U N C E D I N T H E O P E N C O U R T O N 1 0 T H O C T O B E R 2 0 1 3 S D / - S D / - ( D . T . G A R A S I A ) ( P . K . B A N S A L ) J U D I C I A L M E M B E R A C C O U N T A N T M E M B E R D A T E D : 1 0 T H O C T O B E R 2 0 1 3 I T A - 5 3 6 - C T K - 2 0 1 2 A S S E S S M E N T Y E A R 2 0 0 9 - 2 0 1 0 6 C O P Y O F T H E O R D E R I S F O R W A R D E D T O : ( 1 ) T H E A S S E S S E E ( 2 ) T H E D E P A R T M E N T ( 3 ) C I T ( A ) - C U T T A C K ( 4 ) C I T C U T T A C K ( 5 ) D . R . I T A T C U T T A C K ( 6 ) G U A R D F I L E T R U E C O P Y B Y O R D E R S E N I O R P R I V A T E S E C R E T A R Y I N C O M E T A X A P P E L L A T E T R I B U N A L C U T T A C K B E N C H C U T T A C K L A H A / S R . P . S .